Podnikáte při zaměstnání? Daně si musíte vyřešit sami

Kdo je zaměstnanec a podnikáním si přivydělal do 6 tisíc korun ročně, nemusí přiznání vyplňovat. Ale pozor - ta částka jsou příjmy, nikoli zisk. Pokud se třeba žena koncem roku rozhodla, že bude šít na zakázku, vyřídila si živnostenské oprávnění a inkasovala za svoje šaty 6 400 korun, musí podat daňové přiznání, i když její náklady na materiál a energie byly 4 tisíce korun. 

U lidí, kteří nejsou zaměstnáni, třeba u důchodců, studentů či rodičů malých dětí, je limit ještě vyšší - podnikáním si mohou přivydělat 15 tisíc korun, aniž by museli daňové přiznání řešit. 

Pro příklad jsme zvolili zaměstnance Olina, který měl během roku několik druhů příjmů, mezi nimi i příjem z podnikání. Než Olin formuláře vyplní, musí si rozmyslet, co všechno může zahrnout do svých příjmů a výdajů a jaké může využít daňové úlevy.

Olin Oliva byl v roce 2017 zaměstnán jako nástrojař: 

• Jeho mzda byla 23 500 Kč měsíčně (282 tisíc za rok). 
• Zaměstnavatel za něj za celý rok odvedl 95 880 Kč na pojistném.
• Záloha na daň z příjmů byla 31 860 Kč, slevy na děti neuplatňoval. 
• Na dohodu o provedení práce v lednu a v únoru pracoval ve firmě svého kamaráda, který potřeboval zvládnout větší zakázku. Každý měsíc si u něho vydělal 12 tisíc Kč. I zde za něho zaměstnavatel odváděl pojistné celkem 8 160 Kč a zálohy na daň celkem 4 830 Kč. 
• Olin si také od ledna vyřídil živnostenské oprávnění a začal si přivydělávat podnikáním, vyrábí v domácí dílně dřevěné hlavolamy, prodává je na internetu a na trzích. Za 10 měsíců si takto přivydělal 48 tisíc Kč, výdaje s tím spojené byly 12 tisíc Kč (vybavení dílny má soukromé ještě z dob před založením byznysu). Protože šlo o první rok podnikání, neplatil žádné zálohy na daň ani pojistné. 
• Jeho manželka Běla je doma s dětmi. Pobírá rodičovskou 9 tisíc Kč měsíčně. 
• Olin a Běla mají dvě dcery. Starší Katka je předškolačka, chodí do školky a rodiče platí školkovné 1 200 Kč měsíčně. Mladší Terezce je rok a půl, maminka je s ní doma. 
• Olin si platí životní pojištění 1 200 Kč měsíčně. 
• Školce, kam chodí jeho dcera, věnoval dřevěné hračky v hodnotě 3 tisíce Kč. 

Zaměstnání: Olin byl v roce 2017 zaměstnán u dvou zaměstnavatelů současně, už proto si musí podávat daňové přiznání sám. V případě dohody o provedení práce si totiž vydělal víc než 10 tisíc korun měsíčně, a tak za něj zaměstnavatel neodvedl srážkovou daň. Příjmy od hlavního zaměstnavatele a od kamaráda, u kterého pracoval na dohodu, může v klidu sečíst. Údaje nalezne na potvrzeních o zdanitelných příjmech, která mu jednotliví zaměstnavatelé vydají.

• hrubá mzda 306 000 
• odvedené pojistné 104 040 
• superhrubá mzda 410 040 

Podnikání: Podnikání není pro Olina hlavním příjmem, je to spíš koníček, jímž si občas přivydělá nějakou tu korunu. Protože výroba dřevěných hlavolamů je truhlářskou činností, spadá do řemeslných živností, u kterých lze uplatnit paušální výdaje až do výše 80 procent (více o paušálech na následující dvoustraně). 

Pro Olina to je výhodné, protože je to pohodlnější než vedení evidence, a vypočtené výdaje budou dokonce vyšší než ty skutečné, které činily jen 12 000 korun. 

• příjmy 48 000 
• výdaje 48 000 x 80 % = 38 400 
• ke zdanění 9 600 

Celkem jsou tedy Olinovy příjmy určené ke zdanění 410 040 (superhrubá mzda) a 9 600 (z podnikání), tedy 419 640 korun. 

Daňové odpočty: Vypočtený daňový základ může Olin snížit o odčitatelné položky (podrobnější informace u popisu formuláře – řádky 46 až 52). V Olinově případě sem patří pojistné za životní pojištění. Potvrzení o jeho výši dostal od pojišťovny. Odečíst si může i hodnotu daru, který věnoval školce. 

Ačkoli nešlo o peníze, ale o hračky, je to možné. Olin vyčíslil hodnotu hraček na 3 000 korun. Nepotřeboval k tomu žádný znalecký odhad, použil prostě cenu, za kterou hračky normálně prodává (a je přitom na trhu obvyklá, dřevěný panáček za 20 000 korun by mu neprošel). Od školky přitom potřebuje o daru získat potvrzení. 

• Životní pojištění 14 400 
• Dar 3 000 

Tyto částky Olin odečte a daňový základ se mu sníží ze 419 640 na 402 240 Kč. 15 % z této částky je daň, kterou má zaplatit. Po zaokrouhlení mu vyjde 60 330 Kč.

Slevy: Informace o slevách, které lze využít, najdete v popisu růžového formuláře, řádky 64 až 69b. Olina se týkají některé z nich. Ačkoli uplatňuje paušální výdaje, může počítat slevy na manželku i vyživované děti. Je to proto, že podnikání není hlavní zdroj příjmů, a také proto, že ani zdaleka nedosáhl milionového limitu příjmů, do kterého lze slevy na rodinné příslušníky čerpat. 

Slevu na manželku může využít, protože jeho žena Běla svými příjmy nepřesáhla 68 000 korun. Rodičovská se do nich totiž nezahrnuje. Mateřská ano. 

Slevu na sebe (na poplatníka) a za školkovné může využít bez ohledu na paušály. Školkovné je však limitováno výší minimální mzdy a ta byla v roce 2017 jedenáct tisíc korun. I když manželé zaplatili za školku víc, uplatnit si mohou právě jen tuto částku. 

• Sleva na poplatníka 24 840 
• Sleva na manželku 24 840 
• Sleva za školkovné 11 000 
• Zvýhodnění na 1. dítě 13 404 
• Zvýhodnění na 2. dítě 19 404 

Výpočet bonusu: Olin všechny slevy sečte a vyjde mu 93 488 korun. O ty může snížit vyměřenou daň. Jenže se dostal do minusu. Za normálních okolností nemůže být daň záporná. Po uplatnění veškerých slev může vyjít nejmenší číslo nula. Jenže u slev na vyživované děti to neplatí. 

Aby se to v zákoně odlišilo, jsou oficiálně nazývány zvýhodněním. Zvýhodnění na děti se může překlopit do takzvaného daňového bonusu. Pokud Olin splnil podmínku, že si v roce 2017 vydělal víc než 66 000 korun, může jej získat. Odečítá tedy slevy postupně. 

• Uplatnění slev 60 330 – 24 840 – 24 840 – 11 000 = 0 

Ve skutečnosti je výsledek – 380 korun, ale daňově je to nula, protože prostřednictvím slev se člověk nemůže dostat níž. Od vypočtené nuly odečte zvýhodnění na děti.

• Zvýhodnění na děti 0 – 13 404 – 19 404 = – 32 808

Tolik Olin na daňovém bonusu získá navíc. A vrátí se mu i zálohy, které během roku zaměstnavatelé odvedli.